网站首页  法律咨询  法律百科

请输入您要查询的法律知识：

　

问题 非法出售发票罪的认定
分类
解答

非法出售发票罪，是指违反发票管理规定，非法出售各种不能用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。

非法出售发票罪罪与非罪的界限

1.犯罪客观方面

从犯罪客观方面来看，并不是行为人非法出售普通发票的行为都以犯罪论处，必须达到一定的数量标准才能构成本罪。非法出售普通发票50份以上的，应予追诉。对于未达到上述标准的，可由有关部门给予行政处罚。

2.出售后的使用情况、是否牟利

出售后他人是否使用，是否牟利，不影响本罪的成立。如果既实施出售行为，又实施虚开行为，应该数罪并罚。

3.购买普通发票行为

购买增值税专用发票的行为属于犯罪，刑法单独规定了一个罪名，但购买普通发票刑法没有规定。如果行为人仅仅实施购买普通发票行为的，不能以犯罪论处。如果购买后又进行出售，则可以定非法出售发票罪。

非法出售发票罪的立案标准

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不具有骗取出口退税、抵扣税款功能的普通发票一百份以上或者票面额累计在四十万元以上的，应予立案追诉。

非法出售发票罪涉案价值的计算

危害税收征管案按照以下方法统计涉案总价值：

（一）偷税案按照偷税数额统计涉案总价值。

（二）抗税案按照拒缴税款额统计涉案总价值。

（三）逃避追缴欠税案按照欠缴税款额统计涉案总价值。

（四）骗取出口退税案按照骗取税款额统计涉案总价值。

（五）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案按照价税合计额统计涉案总价值。

（六）伪造、出售伪造的增值税专用发票案、非法出售增值税专用发票案、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票案，发票已经填开或打印金额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印金额的，不统计涉案总价值。

（七）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票案、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，发票已经填开或打印、印刷金额的，按照票面金额统计涉案总价值；票面既有价款额又有税款额的，按照价税合计额统计涉案总价值；发票未填开或打印、印刷金额的，不统计涉案总价值。

（八）非法制造、出售非法制造的发票案、非法出售发票案，发票已经填开或打印、印刷金额的，按照票面金额统计涉案总价值；发票未填开或打印、印刷金额的，不统计涉案总价值。

作废的发票是否是非法出售发票罪的犯罪对象

我国刑法并没有将非法出售发票的犯罪对象限定在未被废止的发票上，因此出售因法律变更而被废止的发票依然构成非法出售发票罪。

1.已被废止的真发票也可能破坏国家税收管理秩序。

非法出售发票罪规定于我国刑法第二百零九条第四款，属于刑法分则第三章破坏社会主义市场经济秩序罪中的第六节危害税收征收管理罪。这一类犯罪侵犯的共同客体是国家的税收征收管理秩序。那么，已被废止的真发票有没有可能破坏国家的税收征收管理秩序呢?答案显然是肯定的。被废止的发票虽然失去了发票的功能，但是一方面，它依然属于国家管理范围内的发票，不能由任何单位或个人自由买卖;另一方面，限于发票知识的普及度并不高，发票的使用者会误以为被废止的发票依然有效，尤其是消费者，很容易被商家开具的已被废止的真发票蒙骗，商家则以此逃税。

因此，已被废止的真发票，仍然有可能破坏国家的税收征收管理秩序。这也就是为什么修订后的《发票管理办法》第二十四条第二项规定，任何单位或个人不得在知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票的情况下将其受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。显然，本案王某的行为属于将废止的发票受让的情况，它违反了修订后的《发票管理办法》，破坏了国家税收征收管理秩序。

2.刑法并没有否定出售“已被废止的真发票”构成非法出售发票罪。

我国刑法关于非法出售发票罪的规定具体表述为:非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。这里的“其他发票”是指除该条第三款规定之外的发票，即“可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”之外的发票。也就是说，已被废止的真发票虽然不具有发票的正常功能，比如获取出口退税、抵扣税款或修订后的《发票管理办法》第三条和第二十一条分别提及的“收付款凭证”或“财务报销凭证”等功能，但是显然刑法规定的非法出售发票罪是一个“口袋罪名”，并不要求发票具有正常的使用功能。相反，就是因为它不具有正常的使用功能而给国家税收管理征收秩序带来一定的冲击，所以才上升到刑法的层面进行规制。因此，已被废止的真发票可以成为非法出售发票罪的犯罪对象。

3.新修订的《发票管理办法》鼓励对发票犯罪进行从严打击。

在新修订的《发票管理办法》出台后，国务院法制办、税务总局和财政部负责人就《中华人民共和国发票管理办法》修订的有关问题组织了答记者问中讲到，修订《发票管理办法》就是为了应对使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，而发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止的现象而作出的。可见，发票类犯罪的形势在我国依然非常严峻，这是社会经济快速发展和相关法律体系尚未完善必然带来的现象。因此，应当从从严打击发票类犯罪的角度来适用刑法。

非法出售发票罪的构成要件

根据犯罪构成的一般原理，认定一个行为是否构成犯罪，首先得看这一行为是否具备犯罪的四个构成要件即主体要件、客体要件、客观要件和主观要件，否则就不能认定其为犯罪行为，同时它也是区分此罪与彼罪的依据。下面就从这四个要件来分析非法出售增值税专用发票罪的特点与内容。

1.主体要件

非法制造、出售非法制造的发票罪中，非法制造、出售非法制造的发票罪的主体是一般主体。
依本节第211条的规定，单位也构成非法制造、出售非法制造的发票罪的主体。单位犯非法制造、出售非法制造的发票罪的、实行两罚制。

司法实践中，非法出售主要包括以下几种情况：

1.出售主体不合法

即除税务机关及其有关工作人员之外的任何单位和个人有出售行为的，如一般纳税人出售、一般纳悦人给他人出售、盗窃增值税专用发后出售等等就都属非法。

2.出售主体合法

即为有权出售的税务工作人员，如果明知购买人不符合购买条件而予以出售的，亦属于非法出售。这里要以明知为条件，如因工作马虎，严重不负责任而过失不知购买人不符合条件或者未经依法批准以及不按批准的数量向可以购买增值税专用发票的一般纳税人出售虽属违法行为，但不构成本罪，构成犯罪的，要以玩忽职守罪或者徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪论处。

2.主观要件

非法制造、出售非法制造的发票罪在主观方面表现为直接故意，一般以营利为目的。在1996年6月3日最高人民法院、最高人民检察院发布的《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》中，实施非法印制（复制）、倒卖发票（含假发票），或者非法制造、倒卖发票防伪专用品的行为，构成投机倒把罪的，就要求行为人主观方面必须是以营利为目的。过失和间接故意，均不能成为非法制造、出售非法制造的发票罪的罪过。因此，在过失罪过下造成的超量印制发票的，不以犯罪论。

3.客体要件

非法制造、出售非法制造的发票罪侵犯的客体为双重客体，即国家的发票管理秩序和税收秩序。我国《税收征收管理法》规定：“发票必须由省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定的企业印制；未经省、自治区、直辖市人民政府税务主管部门指定，不得印制发票。”

4.客观要件

非法制造、出售非法制造的发票罪在客观方面表现为违反国家有关发票管理法规，实施了非法制造、出售非法制造的发票的行为。

1、非法制造发票。

根据《发票管理办法》的规定，发票应须是由防伪专用品制成、并套印全国统一发票监制章才有效。非法制造普通发票有二种具体行为方式:一是伪造；二是擅自制造。
伪造，是指无权印制普通发票的人仿照真实的普通发票，非法制造假发票、冒充真发票的行为。其具体表现是:按照该类发票的联次、内容、版面排列、规格、色彩、图案等，使用印刷、复印、描绘、拓印等各种方法印制假发粟，伪造该类发票，除了要将发票本身制成和真发票一样之外、还必须使用各种方法制造发票监制章、防伪水印、紫外线防伪措施等。
擅自制造，是指印制发票企业或生产发票防伪专用品企业未经有关主管税务机关批准、私自印制发票、或私自制造防伪专用品，或虽经批准，但未按发票印制通知书或发票防伪专用品生产通知节所规定的印制数量或生产产量，私自超量加印或制造的行为。此外，我国《发票管理办法》第14条规定:“各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票、除增值税发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商请印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。”据此，如果印制发票企业未经本省（自治区、直辖市）税务机关同意、私自接受外省（自治区、直辖市）的音位或个人或外省、自治区、直辖市税务机关的委托，而印制发票的，也应是擅自制作的行为。

2、出售非法制造的发票。

出售是指以一定的价格将非法制造的普通发票卖出的行为。有金钱交易，转移所有权是其本质特征。因此，没有此种特征的行为如租用、转让、赠与等，就不是出售。出售的方法不限于私下成交，公开叫卖、大声吆喝、走街串巷、拦截强卖均可，出售的方式也不限于面对面的直接交货，邮寄、托运、托带均可。非法出售的发票，其来源有二:一是自己伪造、擅自制造的；二是盗窃、骗取、买入、拾得他人伪造、擅自制造的。出售的发票不限于假发票，真发票亦可，如擅自制造的发票，尽管其行为是非法的，但其制造出来的发票却是真实有效的。

非法出售发票罪的量刑标准

1、自然人犯本罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的、处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

2、单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条的规定处罚。

非法出售发票罪的法律规定

第二百零九条第二款、第三款、第四款 伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依据第一款的规定处罚。

非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。

第二百一十一条 单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪 的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
随便看

　

法问网是一个自由、开放的法律咨询及法律援助免费平台，为用户提供法律咨询、法律援助、法律知识等法律相关服务。

　

Copyright © 2002-2024 lawask.net All Rights Reserved
更新时间：2025/4/7 8:57:45