关税的税率
所谓关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。
| 问题 | 税率制度 |
| 分类 | |
| 解答 |
一、概念税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。 二、意义它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。由于税率的高低直接体现国家的税收政策，关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是国家和纳税人之间经济利益分配的调节手段，因而正确设计税率，是税收的中心环节。 三、分类税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。这是税率的一种最重要的分类。 1．比例税率比例税率，是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。这种税率不因课税客体数量的多少而变化，应纳税额与课税客体数量之间表现为一种等比关系。比例税率的优点，一是计算比较简便，有利于税收的征管效率；二是产品、行业或生产条件相同的采用一个比例税率，有利于企业在同等纳税条件下开展竞争；三是有利于企业加强经济核算，改善经营管理，降低成本，提高经济效益。其缺点是与纳税人的负担能力不完全相适应，在调节企业利润水平方面有一定的局限性。 2．累进税率累进税率，是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率是一种税率随课税客体数额增大而逐步提高的税率。根据划分级距的标准和累进方式不同，可以分为以下三种： (1)全额累进税率，是对课税客体的全部数额都按照与之相适应的等级税率征税。全额累进税率是一种将征税对象按高的一级税率计税的税率制度。全额累进税率计算较为简单，取得的税收较多，但在累进临界点上下税负悬殊，负担不尽合理。我国现行税法中没有规定这种税率。 (2)超额累进税率，是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。如个人所得税工资薪金税目实行的九级超额累进税率。超额累进税率是一种将课税客体划分为若干等级，从低到高的每个等级都规定一个适用税率，每个等级部分，分别按其相应等级的税率计征税额的税率制度。超额累进税率的特点可以避免全额累进在两级临界处出现应纳税额增长超过征税对象增长的不合理现象，而且在累进方面比较缓和。超额累进税率的合理性表现为对收入差别的不同调节上，体现了合理负担的原则，因而被大多数国家所采纳。 (3)超率累进税率，是把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为一倍，按不同超倍数额采用不同的累进税率计征。如土地增值税即实行四级超率累进税率，增值额不超过扣除项目金额50％的部分，税率是30％；增值额超过扣除项目金额50％—100％的部分，税率是40％；增值额超过扣除项目金额100％—200％，的部分，税率是50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率是60％。 3．定额税率定额税率，又称固定税额，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目。定额税率的优点是计算简便、负担稳定、不受物价影响，同一征税对象单位数额相同、税额相同。具体运用上可以分为以下几种： (1)地区差别税额，即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况对各地区分别制定不同的税额。如耕地占用税、城镇土地使用税的税额标准。 (2)幅度税额，即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行税额。如车船税的税额标准。 (3)分类分级税额，即把征税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。如车船税、船舶吨税的税额标准。 税率制度相关词条
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